要明确内部审计的风险控制和发现问题的重要性。随着市场环境的不断变化和企业规模的扩大，内部审计在企业内部管理系统中的作用愈发重要。现实中存在的各种不确定性因素，如企业经营者的管理缺失、所有者缺位等，使得内部审计面临诸多风险。强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已成为当前亟待解决的问题。

对于内审发现的问题，首先要对审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。具体来说，可以从以下几个方面进行改进：

1. 加强内审机构的独立性：我国内审机构的建立和发展受到了行政性的推动，但其独立性不强，影响了内审工作的权威性。应提高内审机构的独立性，使其能够自主地开展工作，确保审计质量和规避审计风险。

2. 优化内审环境：当前，内审所处的外部环境如法制环境等尚不完善，也是影响内审效果的重要因素。应改善内审的外部环境，加强法制建设，为内审工作提供必要的法律支持。

二、关于内审时间、频次及范围的策划与内审方式的选择

合理的内审时间安排、频次和范围策划是提高内审效果的关键。具体来说：

1. 时间安排：内审时间分为例行性审核和突发性审核两种。例行性审核应按计划进行，并对企业质量管理体系覆盖的所有部门、产品和过程进行全面审核。突发性审核则针对企业内部出现的问题及体系的调整进行，找出问题产生的原因，进行下一步改进。

2. 频次策划：例行性内审一般以企业一年进行一次或两次较为适宜。突发性内审则应完全根据企业的实际情况而定。

3. 内审方式：集中式内审和滚动式内审各有优劣，应结合审核资源、审核目的选择最有利的方式。

三、关于内审发现问题后的整改建议与质量管理体系的完善

对于内审发现的问题，应深入分析原因，并提出针对性的整改建议。具体来说：

1. 深入分析问题原因：对于查出的不合格项，要进行深入的原因分析，明确问题的根源。

2. 制定整改措施：根据问题的原因，制定具体的整改措施，包括短期遏制措施和长期整改措施。

3. 提交预防纠正措施报告：整改过程中要收集证据，完善预防纠正措施报告，确保提交的报告全面、准确。

以船体车间为例，该车间在内审中查出一不合格项为探伤合格率未达标。对此，车间进行了原因分析及整改，包括人力不足、夜班施工监管力度不够、天气影响以及焊工技能水平偏低等。针对这些问题，车间采取了相应的整改措施，如加强现场监管、提高焊工技能水平等。在整改过程中，车间还需完善相关记录，确保提交的预防纠正措施报告全面、准确。

内部审计发现问题及其整改是企业管理的重要环节，应予以高度重视。通过加强内审机构的独立性、优化内审环境、合理策划内审时间、频次和范围以及完善整改建议与质量管理体系等措施，可以有效提高内审效果，促进企业健康发展。一、周四，针对单船节点工作未能按计划完成的单位，应及时向车间领导汇报，密切关注施工单位人员动向的稳定性。在工作中提前调整工程计划，以确保工程进度与质量符合预期。

二、强化现场整改及工艺纪律培训措施

1. 特殊位置焊接前，车间质检人员需组织外协单位质检人员及焊工工长进行工程重要性讲解，并监督施工过程，确保工程重要环节的质量。

2. 针对影响焊接质量的天气因素，如雨天或降温造成的焊道潮湿、焊材温度不足等，必须在焊前做好除湿、加温等准备工作。如发现现场有违反焊接工艺纪律的行为，车间质检员应加大处罚力度。

3. 在巡检过程中，若发现施工单位在现场自检后仍有缺陷的区域，车间质检人员应作出修改标识，并监督施工合格后再进行船东、船检报验。对于焊接质量不达标，不能通过探伤检验的施工单位，车间需提前制定调整方案，以确保探伤合格率。

车间质检室积极开展焊工培训活动，要求技术较好的焊工必须参加指定管理机构的SMAW和FCAW考证。经过近两个月的组织与培训，共有500余名外协施工单位人员参加焊工考试，其中309人成功考取证书。

以上整改措施的推行，旨在提升施工单位的整体焊接技能，以满足公司和车间的工程质量要求。整改项目的具体实施由公司质管部负责监督，并跟踪考取焊工证及九月份探伤指标未达标单位的纠正、预防措施的执行情况。

三、审计如何发现问题——以财政财务审计角度

审计过程中，发现问题的角度主要集中于主要会计账户及经济业务的项目审计。具体目标如下：

1. 现金及银行存款项目审计

(1)确认有关现金的内容控制制度是否存在且有效；

(2)检查现金收支业务是否完整入账，无遗漏现象；

(3)核实记录在账的现金是否确实存在，无挪用现象，且属于被审计单位所有；

(4)审查现金计价是否正确，无虚增或虚减现金的可能；

(5)核查现金收支业务是否符合相关法律、法规的规定；

(6)评估会计报表对现金余额的反映是否恰当。

2. 应收及预付款项审计

(1)检查有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在且一贯遵循；

(2)核实应收及预付业务会计记录的完整性；

(3)确认记录登账的应收及预付款项是否真实存在，且为被审计单位的债务；

(4)审查所有应收及预付账款的会计记录的正确性；

(5)核实应收及预付账款的计价是否正确，无虚增、虚减现象；

(6)评估应收及预付账款余额在会计报表上的反映是否恰当。

以下审计目标与上述内容类似，针对其他财务项目如存货、长期投资、固定资产、无形资产及负债等进行审计时，均需确认相关内部控制制度的健全性及有效性，资产的真实存在与完整性，会计记录的准确性，以及业务操作的合规性。需评估各项资产与负债在会计报表上的恰当列示与充分揭示。

四、问题导向审计在财务审计中的应用

问题五：内审应注意的关键问题及解决方法

（一）审计准备阶段的信息资料搜集与分析至关重要

1. 深入调查，全面把握基本情况，如工程名称、送审造价等，并搜集详尽的书面资料。

2. 根据调查资料确定审计重点，拟定针对性强、具有可操作性的审计方案。

（二）科学运用资料，提升项目审计效率

熟悉施工图，了解设计意图，才能正确核算工程量，保证审计质量。审计工程量前仔细阅图是至关重要的一环。审核施工图应分为粗看全览与重点阅图两步，以便有重点地审核工程量。

二、医院建设工程项目审计的要点

（一）审核工程施工合同

工程施工合同是工程承包的重要合同。内审人员在审查合同时应注意使用标准的合同文本，确保合同的主体、内容、形式及程序合法，以避免争议与隐患。

（二）全面审查工程量及定额单价

工程量是工程造价的基础，应深入现场实地察看，认真调查。对于隐蔽工程施工项目，应注意挖土类型及形式、人工或机械开挖等情况。全面核对定额单价，防止高套定额的问题。

三、如何从审计中发现问题

1. 掌握相关法律和财经法规，为审计指明方向，为处理处罚提供支持。

2. 运用指标分析手法，发现企业或单位的管理漏洞。

3. 实地调查，通过谈话掌握线索。

4. 掌握计算机审计能力，通过数据筛选确定嫌疑对象。

四、内审发现问题后的整改建议

主要根据审计报告的审计建议，明确整改项目的责任人及整改时间，并明确整改效果。效果需与审计报告中的建议一致或更进一步。

五、审计人员发现问题后的处理措施

若为内部审计，现行审计法第六章有详细规定。对于处理措施，如调账、归还挪用资金、没收小金库等，需严格执行。如性质严重，则移交检察院或纪委处理。

六、内部审计现存的问题分析

1. 内审人员素质有待提高，需掌握会计、合同法、内部控制等技能。

2. 企业管理层认同度不足，需落实责任追究制度。

七、内审时发现实验室问题如何审核

审核时需关注费用开支、是否超预算、滥用资材等问题。需核实经费申报的必要性及使用后是否达到预期效果。

八、面对国企管理漏洞的建议

1. 收集证据，确保能够展示发生事情的真实情况。

2. 核实信息来源，确保信息的可靠性。

3. 通过底层报告通道指出漏洞或寻求外部支持。如公司内部不愿解决，可咨询外部信任机构或相关监管机构。

4. 坚持不懈，改变创伤文化和陋习需要时间和个人风险的耐性。关注问题并积极寻求解决方案以推动变革。确保行动前准备充分并坚持职业道德。面对挑战时保持积极态度。

九、如何加强企业安全文化建设

一、安全意识与文化氛围的塑造

安全意识的转变是营造安全文化氛围的关键。这包括从基础的安全知识普及，到强化人们对安全的重视和正确的安全观念的建立。这种观念的转变是人之于安全生产中的主体地位所决定的，因为人是国家和企业的宝贵财富。

二、安全管理与企业文化的内在联系

安全管理主体是人的管理，这需要以人为本的管理理念作为指导。企业文化中重视人的价值、关注人、关心人，是安全文化的核心内容。企业文化的实际运作是建立在以人为本的制度文化基础上的，责权分明，强调在执行过程中的“责权一体”。

三、安全管理的执行与落实

安全管理的实施靠的是执行力，规章制度只有在运行中才能体现其生命力。安全管理中，危害识别与风险评价是安全行为文化的重要组成部分，其价值在于能够有效地规范管理行为，提高员工的安全意识和素质。

四、企业安全文化的功能与作用

企业安全文化具有导向功能、凝聚功能、激励功能、约束功能以及规范行为功能。它通过潜移默化的方式，使员工的注意力转向企业所提倡的内容，并接受共同的价值观念，从而引导个人目标与企业目标相统一。

五、企业安全文化的特征及建设途径

企业安全文化是保护员工身心健康、尊重生命、实现人的价值的文化。它注重预防、预测，是一门产业。其附加值以人力资源为本，通过提高员工的安全素质，达到安全文化普及的目的。建设企业安全文化的基本途径包括推进安全生产工作从人治向法制转变、从被动防范向源头管理转变等。

六、班组危险预知活动与安全生产

班组危险预知活动是控制人为失误、提高职工安全意识和技术素质的重要手段。该活动在作业前进行，利用安全活动时间及工前较短时间进行群众性的危险预测预防活动。通过危险预知训练和工前五分钟活动两步骤，实现“四不伤害”的重要目标。

企业的安全生产需要从多个方面进行综合治理，包括但不限于安全意识的提升、安全管理的强化、企业安全文化的建设以及班组危险预知活动的开展等。这些措施的实施，旨在构建一个健康、安全、和谐的工作环境，保障员工的生命安全和企业的持续发展。通过安全意识提升活动，需明确以下要点：

工前五分钟活动，是预知训练成果在现场工作应用的重要环节。此活动需由作业负责人牵头，召集相应作业人员于作业现场开展，需以简短时间快速对“人员、工具、环境、对象”四个要素进行确认。在安全预知训练所提及的要点基础上，需将各项控制措施具体落实到个人。对于重大危险作业，应分为作业安全与工序安全两个阶段，分别在工前五分钟活动中进行深入探讨与实施。

班后安全总结会议，则利用十分钟的宝贵时间开展“我来讲安全”活动。每日轮流由一位员工发言，内容可围绕实际工作中遇到的安全生产问题，分享个人感受、案例分析、潜在的安全质量隐患以及可能造成的危害等。通过这种形式，不仅能让员工从自身经历出发，增强对安全规章的遵守意识，更能从被动接受管理转变为积极主抓安全，最终实现零事故的工作目标。

在推进项目安全文化建设时，必须坚持“以人为本”的原则，从人的需求出发，将关心人、理解人、尊重人、爱护人作为安全文化建设的基石。我们应积极总结安全文化建设的成功经验，引导员工从生命价值的角度认识到安全文化建设的重要性。增强安全文化建设的感染力与亲近感，避免单纯空洞的说教。应当将教育寓于乐趣之中，将教育融入各项活动中，使人们在参与的过程中得到启发与教育。我们还需注重环境的熏陶作用，努力营造一种社会氛围，让人们在耳濡目染中达到“潜移默化”的安全文化影响效果。

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